Werbeaktionen für Unternehmen (Mehrwertsteuermitteilung 700/7)

Erfahren Sie, wie Sie Mehrwertsteuerregelungen für Geschäftsgeschenke, Warenproben und Werbeaktionen berücksichtigen.

Diese Mitteilung hebt die Mitteilung 700/7 (28. Mai 2012) auf und ersetzt sie.

In dieser Mitteilung wird die umsatzsteuerliche Behandlung von Folgendem erläutert:

Es soll Ihnen dabei helfen, sicherzustellen, dass der korrekte Mehrwertsteuerbetrag ausgewiesen und abgeführt wird.

Folgendes wird nicht abgedeckt:

Der technische Inhalt von Abschnitt 8 wurde aktualisiert, um Entwicklungen in der Gesetzgebung und in der Gutscheinpolitik Rechnung zu tragen.

Abschnitt 9 zur Behandlung von Gutscheinen, die nach dem 1. Januar 2019 ausgestellt wurden, wurde hinzugefügt.

Absatz 2.2 wurde geändert, um die Bedeutung einer Schenkung klarzustellen.

Absatz 2.14 wurde hinzugefügt, um die Behandlung der Entsorgung veralteter Lagerbestände zu erläutern.

Anderer Text wurde geändert, um die Lesbarkeit zu verbessern.

Diese Mitteilung richtet sich an Unternehmen, die:

Die Hinweise in dieser Mitteilung sind nicht Teil des Gesetzes und setzen dieses nicht außer Kraft. Es spiegelt unsere Interpretation des Gesetzes und der aktuellen Praxis wider. Wenn eine Reihe von Beispielen aufgeführt sind, erheben diese nicht unbedingt den Anspruch auf Vollständigkeit. Wenn Sie Zweifel an der Umsatzsteuerpflicht Ihrer eigenen Lieferungen haben, wenden Sie sich bitte an unseren Beratungsservice.

Eine kostenlose Schenkung bedeutet, dass Sie keine Gegenleistung in Form von Geld (monetäre Gegenleistung) oder nicht-monetäre Gegenleistung erhalten. Weitere Informationen hierzu finden Sie in Abschnitt 5.

Wenn Sie Waren verschenken und Anspruch darauf haben, die darauf entfallende Umsatzsteuer als Vorsteuer zurückzufordern, und Sie dafür keine Zahlung oder sonstige Gegenleistung erhalten, müssen Sie die Umsatzsteuer auf den Einstandswert abrechnen. Es sei denn, sie können gemäß Abschnitt 2.3 als Geschäftsgeschenke behandelt werden.

Bei einem Geschäftsgeschenk handelt es sich um eine Schenkung von Waren, die im Rahmen der Werbung für Ihr Unternehmen erfolgt und für die Sie Anspruch auf Rückerstattung der Ihnen beim Kauf berechneten Mehrwertsteuer als Vorsteuer hatten. Mit „Schenkung“ meinen wir eine verbindliche, freiwillige und bedingungslose Überlassung der Ware ohne Gegenleistung.

Geschäftsgeschenke umfassen eine breite Palette von Artikeln, von Broschüren, Postern und Werbematerialien bis hin zu teuren Waren, die als „Geschenke für Führungskräfte“ verschenkt werden.

Dazu gehören auch:

Sie müssen für Geschäftsgeschenke an dieselbe Person keine Mehrwertsteuer ausweisen, solange die Gesamtkosten aller Geschenke, die Sie dieser Person machen, in einem Zeitraum von 12 Monaten 50 £ (ohne Mehrwertsteuer) nicht übersteigen. Um dies zu überprüfen, können Sie einen beliebigen Zeitraum von 12 Monaten heranziehen, der den Tag einschließt, an dem die Schenkung erfolgt.

Normalerweise müssen Sie die Umsatzsteuer auf den Gesamtkostenwert aller Schenkungen abrechnen, wenn Folgendes zutrifft:

Wie Sie die Kosten ermitteln, erfahren Sie in der Bekanntmachung 700.

Wenn Sie Waren, für die Mehrwertsteuer anfällt, an jemanden verschenken, der die Waren für geschäftliche Zwecke nutzt, kann diese Person, sofern sie umsatzsteuerlich registriert ist, die Mehrwertsteuer nach den normalen Regeln als Vorsteuer zurückerhalten. Sie können keine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen. Um dem Empfänger einen akzeptablen Nachweis für einen Anspruch auf Rückerstattung der Vorsteuer zu liefern, können Sie Ihre normale Rechnungsdokumentation verwenden und die folgende Erklärung beifügen:

„Steuerbescheinigung – Für diese Waren ist keine Zahlung erforderlich. Auf die Lieferung wurde eine Umsatzsteuer in Höhe von XX,XX £ (Betrag einfügen) verrechnet.

Zu den Geschenken von Waren, die nicht geschäftlichen Zwecken dienen, zählen auch solche, die dem persönlichen Gebrauch dienen, beispielsweise ein Geschenk an einen Verwandten oder Freund. Wurden die Waren nicht zur gewerblichen Nutzung erworben, sind sie kein Betriebsvermögen und die beim Erwerb anfallende Umsatzsteuer ist nicht als Vorsteuer erstattungsfähig.

Wurde Vorsteuer auf Waren erhoben, die privat genutzt und verschenkt werden, muss die Ausgangssteuer in gleicher Höhe und von demselben Unternehmen abgerechnet werden, das die Vorsteuer erhoben hat.

Wenn ein Unternehmen eine Preisverleihung organisiert, bei der Preise oder Trophäen verliehen werden und die Teilnehmer eine Eintrittsgebühr zahlen, gilt die Übergabe des Preises oder der Trophäe nicht als Leistung.

Dies liegt daran, dass ein Teil der Eintrittsgebühr als Zahlung für die Trophäen gilt und die Mehrwertsteuer auf diese Lieferung abgerechnet wurde, wenn alle folgenden Punkte zutreffen:

Waren, die Sie an eine Wohltätigkeitsorganisation oder einen Steuerpflichtigen verschenken (der alle Gewinne aus einem späteren Verkauf an eine Wohltätigkeitsorganisation zugesagt hat), unterliegen möglicherweise der Steuerbefreiung, sofern die Wohltätigkeitsorganisation oder der Steuerpflichtige, der Sie die Waren gespendet haben, diese verkauft, vermietet oder exportiert.

Weitere Informationen darüber, wie sich die Mehrwertsteuer auf Wohltätigkeitsorganisationen auswirkt, finden Sie in der Mitteilung 701/1.

Sie können der Öffentlichkeit über einen Vermittler Geschenke machen. Zum Beispiel Waren, die Sie als Hersteller einem Einzelhändler zur Verfügung stellen, um diese im Geschäft an die Kunden des Einzelhändlers zu verschenken. In diesem Fall müssen Sie, sofern die in Abschnitt 2.3 beschriebenen Wertgrenzen für einzelne Empfänger nicht überschritten werden, keine Mehrwertsteuer auf die Schenkungen abführen, sofern:

Wenn Sie im Rahmen einer Wirtschaftsförderung zusätzlich zu Ihren steuerpflichtigen Lieferungen weitere Waren oder Dienstleistungen anbieten, kann es sein, dass keine weitere Umsatzsteuer anfällt. Weitere Informationen finden Sie in Abschnitt 6. Wenn Sie Preise für Wettbewerbe in Zeitungen oder Zeitschriften spenden, müssen Sie möglicherweise Mehrwertsteuer abführen.

Weitere Informationen zum Sponsoring finden Sie in der Mitteilung 701/41.

Besondere Regeln gelten, wenn Sie Straßenkraftstoff für private Fahrten oder Catering in Form von kostenlosen Mahlzeiten und Getränken an Mitarbeiter verschenken.

Wenn Sie Straßenkraftstoff kostenlos oder unter dem Selbstkostenpreis für private Fahrten zur Verfügung stellen, stellen Sie eine Lieferung dar, und die Mehrwertsteuer muss ausgewiesen werden. Weitere Informationen zu den Kfz-Kosten finden Sie in der Mitteilung 700/64.

Die Bereitstellung von Mahlzeiten und Getränken ist in der Bekanntmachung 700 unter „Verpflegungs- und Bewirtungskosten für das Personal“ geregelt.

Weitere Informationen zu Geschäftsunterhaltung finden Sie auch in der Bekanntmachung 700/65.

Möglicherweise erhalten Sie in geschäftlicher Eigenschaft eine Schenkung von Waren, die Sie dann gegen eine Gegenleistung verkaufen. Wenn Sie dies tun und für die Mehrwertsteuer registriert sind, müssen Sie die Mehrwertsteuer auf den Verkauf ausweisen, sofern für die Waren ein positiver Mehrwertsteuersatz gilt. Für Wohltätigkeitsorganisationen gelten besondere Regeln.

In Abschnitt 2.4 der Mitteilung 701/1 wird erläutert, wie Sie Vorsteuer geltend machen können.

Es fällt keine Mehrwertsteuer an, wenn Sie Einzelhändlern oder anderen Geschäftskunden unentgeltlich Point-of-Sale-Material zur Verfügung stellen und das Material eine direkte Werbeunterstützung für Ihre Waren darstellt. Beispiele hierfür sind Präsentationsständer, Poster und ähnliches Material.

Viele im Direktvertrieb tätige Unternehmen betreiben Verkaufsförderungs- oder Anreizprogramme. Dabei handelt es sich in der Regel um Geschenke oder Belohnungen an Verkäufer als Gegenleistung für:

Die Prämien werden gegen eine geldwerte Gegenleistung in Form der Verkäuferleistungen gewährt – siehe auch Abschnitt 5.

Es gibt verschiedene Methoden, mit denen Verkäufer belohnt werden können, zum Beispiel:

Diese Liste erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit, das wesentliche Merkmal besteht darin, dass der Verkäufer als Gegenleistung für die Erzielung von Verkäufen, die Erbringung von Dienstleistungen oder möglicherweise für beides Waren mit einem Rabatt oder Sonderpreis erhält bzw. kaufen darf. Zum Beispiel eine Veranstaltung organisieren, Gäste einladen und für Erfrischungen sorgen. Ähnliche Regelungen können für Händler und Demonstratoren gelten.

Unter diesen Umständen wird die Mehrwertsteuer auf den vollen Geldwert der Prämie fällig und nicht auf eine geringere Gegenleistung, die möglicherweise vom Verkäufer selbst gezahlt wird.

Wenn Waren aus dem Verkauf genommen wurden, weil sie das Ende ihrer wirtschaftlichen Lebensdauer erreicht haben (z. B. das Verfallsdatum erreicht ist oder die Waren beschädigt sind) und die Wahl besteht, sie zu spenden oder zu vernichten, können sie als Nein betrachtet werden länger ein Vermögenswert des Unternehmens und die Veräußerung ist nicht als Lieferung gegen Entgelt zu behandeln.

Wenn Sie einem Kunden eine Dienstleistung unentgeltlich erbringen, erfolgt in der Regel keine Lieferung, sodass keine Mehrwertsteuer fällig wird. Wenn Sie im Rahmen der Erbringung von Dienstleistungen eingekauft haben, handelt es sich bei der anfallenden Mehrwertsteuer um Vorsteuer und kann daher nach den üblichen Regeln erstattungsfähig sein. In diesem Fall fällt auf die von Ihnen unentgeltlich weitergegebenen Leistungen Umsatzsteuer an.

Wenn Sie lediglich dafür bezahlen, dass ein Dritter Dienstleistungen an eine andere Person erbringt, können Sie die anfallende Mehrwertsteuer nicht als Vorsteuer abziehen, da die Lieferung nicht an Sie erfolgt.

Wenn Sie Dienstleistungen oder Waren für geschäftliche Bewirtungszwecke gekauft haben, können Sie normalerweise keine Vorsteuer abziehen. Weitere Informationen zu geschäftlichen Bewirtungen finden Sie in der Bekanntmachung 700/65.

Lesen Sie die Mitteilung 709/3, wenn Sie Ihren Mitarbeitern Unterkünfte auf Ihrem Gelände zur Verfügung stellen.

Wir verwenden die folgende Definition einer Stichprobe:

„Ein Muster eines Produkts, das dazu bestimmt ist, den Verkauf dieses Produkts zu fördern, und das eine Beurteilung der Eigenschaften und Qualitäten dieses Produkts ermöglicht, ohne dass es zu einem Endverbrauch kommt, es sei denn, dass solche Werbetransaktionen einen Endverbrauch mit sich bringen.“

Wenn Sie Einzelpersonen zu Marketingzwecken kostenlose Produktproben zur Verfügung stellen und diese die Definition in Absatz 4.1 erfüllen, unterliegen sie nicht der Mehrwertsteuer.

Ein fertiger Artikel aus einer eingestellten Produktlinie. Auch wenn Sie damit die Art und den Standard dieses bestimmten Sortiments veranschaulichen möchten, könnte es den Verkauf dieser Produktlinie nicht fördern, da sie nicht mehr verfügbar ist.

Ein Produkt, das in größeren Mengen bereitgestellt wird, als zur Beurteilung seiner Eigenschaften und Qualitäten erforderlich sind. Beispielsweise kann ein Weinimporteur potenziellen Kunden eine Flasche als Probe zur Verfügung stellen, bevor er sich zum Kauf entscheidet. Ein Karton mit 12 Flaschen weist jedoch darauf hin, dass es sich um mehr als nur eine Probe handelt.

Wenn Sie umsatzsteuerlich registriert sind und Muster erhalten, die Sie gegen Entgelt verkaufen, ist auf den Verkauf Umsatzsteuer fällig, sofern für die Waren ein positiver Mehrwertsteuersatz gilt.

Wenn die Zahlung für eine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen vollständig in Geld erfolgt, spricht man von einer monetären Gegenleistung. Es ist auch eine nicht-monetäre Gegenleistung möglich. Dies geschieht, wenn Ihr Kunde sich bereit erklärt, als Gegenleistung für die Lieferung, die er von Ihnen erhält, etwas zu tun oder nicht zu tun. Ihr Kunde hat Ihnen für Ihre Lieferung eine nicht-monetäre Gegenleistung geleistet.

Der Wert einer nichtmonetären Gegenleistung ist ihr monetärer Gegenwert. Dies ist normalerweise der Preis, den der Kunde für die Lieferung zu zahlen erwarten würde, wenn Geld die einzige Gegenleistung wäre. Unter bestimmten Umständen kann dies den Kosten der gelieferten Waren entsprechen.

Ein Beispiel für eine nicht-monetäre Gegenleistung ist, wenn Sie Ihrem Kunden Waren zu einem niedrigeren Preis anbieten, unter der Bedingung, dass der Kunde Ihnen im Gegenzug eine Dienstleistung erbringt. Erbringt Ihr Kunde die Dienstleistung nicht, stellen Sie ihm den vollen Preis der von Ihnen gelieferten Waren in Rechnung. Mit der Zustimmung zur Erbringung dieser Dienstleistung erbringt Ihr Kunde eine nicht monetäre Gegenleistung, deren Wert dem Betrag der Minderung des Warenpreises entspricht.

Waren oder Waren und Dienstleistungen können in einer Werbeaktion gemeinsam zu einem einzigen Preis angeboten werden. Beispiele beinhalten:

Dazu gehören auch „Essensangebote“, bei denen ein Sandwich, ein Erfrischungsgetränk und ein Snack oder Dessert zu unterschiedlichen Preisen zu einem festgelegten Preis angeboten werden, wenn sie zusammen gekauft werden. Alternativ kann das Angebot einen festen Preisnachlass, beispielsweise 50 Pence, auf die Gesamtsumme der Artikel mit variablen Preisen wie Sandwiches, alkoholfreie Getränke und Chips beinhalten.

Dies wird normalerweise als Mehrfachlieferung bezeichnet und der Gesamtbetrag, den Sie vom Kunden erhalten, deckt in der Regel alle beteiligten Waren und Dienstleistungen ab. Sollten für die angebotenen Artikel unterschiedliche Mehrwertsteuersätze gelten, erfolgt in der Regel eine normale Aufteilung.

Hinweis 700 erklärt, wie das geht.

Für kleinere Artikel, die mit einem größeren Artikel verbunden sind, für den ein anderer Satz gilt, kann die Vergünstigung für verbundene Lieferungen gelten.

Die Vergünstigung für verbundene Lieferungen gilt, wenn ein Nebenartikel nicht unbedingt physisch mit einem Hauptartikel verbunden ist, für den eine andere Mehrwertsteuerpflicht gilt.

Der gezahlte Preis sollte normalerweise aufgeteilt werden. Als Zugeständnis können Sie die Mehrwertsteuer auf den Nebenartikel zum gleichen Satz wie auf den Hauptartikel abrechnen – sofern der Nebenartikel:

Wenn Ihre Lieferung die oben genannten Bedingungen erfüllt, müssen die Artikel nicht gesondert auf Ihrer Rechnung aufgeführt werden.

Die Bekanntmachung 701/10 enthält weitere Informationen zu Waren im Zusammenhang mit Druckerzeugnissen.

In allen anderen Fällen, in denen Sie eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen müssen, muss der Nebenartikel ausgewiesen werden.

Weitere Informationen zur Rechnungsstellung finden Sie in den Mitteilungen 700 und 700/21.

Manchmal leisten Hersteller Zahlungen an Einzelhändler, um die Kosten von Werbeaktionen zu decken, beispielsweise „Kaufe 3 Artikel zum Preis von 2“. Wenn sich die Zahlungen auf Produkte beziehen, für die ein positiver Mehrwertsteuersatz gilt, können Hersteller ihre Umsatzsteuer um den Betrag der darin enthaltenen Mehrwertsteuer reduzieren bei der Zahlung an den Händler. Wenn sich die Zahlung auf Produkte mit unterschiedlichen Mehrwertsteuersätzen bezieht, müssen Sie die Zahlung in der Regel wie gewohnt aufteilen.

Wenn Sie als Händler diese Zahlungen erhalten, stellen sie eine weitere Gegenleistung für die Lieferung an den Kunden dar und müssen daher die Umsatzsteuer abführen. Sie sollten in die Einnahmen aus Einzelhandelssystemen einbezogen werden. Weitere Informationen finden Sie im Hinweis 727.

Andererseits kann es sein, dass der Hersteller Sie dafür bezahlt, dass Sie ihm eine Dienstleistung erbringen, beispielsweise für die Werbung für die Werbeaktion oder die Produkte. Außerhalb von Einzelhandelssystemen müssen Sie die Mehrwertsteuer zum Standardsatz ausweisen. Dabei handelt es sich wiederum um die Vorsteuer des Herstellers nach den üblichen Regeln.

Hierbei handelt es sich um an die Öffentlichkeit ausgegebene Gutscheine, die eine Ermäßigung des Preises für einen zukünftigen Kauf ermöglichen. Rabattgutscheine werden im Volksmund auch Rabattgutscheine genannt. Sie können auf verschiedene Arten ausgestellt werden, zum Beispiel:

Dazu gehören Gutscheine, die von Einzelhändlern im Rahmen ihrer eigenen Programme oder von Herstellern ausgegeben werden. In beiden Fällen spielt es keine Rolle, ob der Gutschein einem Produkt beigefügt ist oder nicht.

Normalerweise werden Rabattgutscheine ohne Zahlung oder Gegenleistung ausgestellt. Selbst wenn das Problem mit dem Kauf von Waren zusammenhängt, fällt auf den Gutschein keine Mehrwertsteuer an, sofern die Waren selbst zum normalen Preis verkauft werden. Wenn dem Coupon durch eine Preisdifferenz ein Wert verliehen wird, gelten die folgenden Absätze.

Wenn Sie Rabattgutscheine, Rabattgutscheine oder Rabattkarten verkaufen, die den Inhaber zu Ermäßigungen berechtigen von:

Weitere Informationen finden Sie unter:

Wenn Sie Ihre eigenen Rabattgutscheine einlösen und ein Einzelhandelsprogramm betreiben, müssen Sie in Ihren täglichen Bruttoeinnahmen lediglich die vom Kunden erhaltene Zahlung einbeziehen. Wenn Sie einen Coupon eines Dritten, beispielsweise eines Herstellers, einlösen, muss der Wert des Coupons zusammen mit allen anderen vom Kunden erhaltenen Zahlungen ebenfalls in Ihren täglichen Bruttoeinnahmen enthalten sein. Sie sollten die Regeln befolgen, die in der entsprechenden Bekanntmachung zum Einzelhandelsprogramm für Ihr Unternehmen dargelegt sind. Diese sind in Abschnitt 1.1 aufgeführt.

Wenn Sie kein Einzelhandelssystem betreiben, ist die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt der Lieferung abzuführen für:

Die Erstattung oder Zahlung für Warenlieferungen oder Dienstleistungen von anderen Personen als Ihrem Kunden ist weiterhin Teil der Gegenleistung für die Lieferung an den Kunden. Eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer darf nur an den Kunden ausgestellt werden.

Wenn Gutscheine allein als Zahlungsmittel für Waren oder Dienstleistungen akzeptiert werden, kann gemäß den Regeln für Geschäftsgeschenke, die in Abschnitt 2 für Waren und Abschnitt 3 für Dienstleistungen erläutert werden, Mehrwertsteuer fällig werden.

Wenn Sie für die Bearbeitung, den Verkauf oder die Werbung von Gutscheinen eine Gebühr erheben, stellt dies eine Gegenleistung für die Bereitstellung Ihrer Dienste dar. Die Lieferung ist steuerpflichtig und daher müssen Sie die Mehrwertsteuer ausweisen.

Dies gilt nicht, wenn Sie den Gutschein nach Einlösung einem Dritten zum Umtausch in Geld vorlegen.

In diesem Stadium handelt es sich um eine Geldsicherheit, und alle Gebühren, die für die Bearbeitung der Gutscheine nach diesem Zeitpunkt anfallen, sind für Zwecke der Mehrwertsteuer befreit.

Nennwertgutscheine sind Gutscheine, Wertmarken oder Wertmarken, auf denen ein Barwert angegeben oder beispielsweise elektronisch erfasst ist.

Beispiele beinhalten:

Sie werden in der Regel gegen Entgelt geliefert und berechtigen zum Erhalt von Waren oder Dienstleistungen zum Nennwert. Ein Gutschein mit Nennwert kann als Teilzahlung für eine teurere Lieferung von Waren oder Dienstleistungen verwendet werden.

Mit „Ausstellung“ meinen wir, dass der Gutschein einen bestimmten Wert hat und zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen für diesen Wert verwendet werden kann.

Gutscheine mit Nennwert werden separat definiert als:

Auch Briefmarken sind Nennwertgutscheine, wenn sie einen Anspruch auf den Empfang von Postleistungen verbriefen. Sie werden in Abschnitt 8.8 behandelt.

Bei einem Nominalwertgutschein für einen einzigen Verwendungszweck handelt es sich um einen Gutschein, der zum Erhalt nur einer Art von Waren oder Dienstleistungen berechtigt, die alle einem einzigen Mehrwertsteuersatz unterliegen.

Bei „einer Art“ von Waren oder Dienstleistungen bedeutet dies, dass die Lieferungen sehr ähnliche Eigenschaften aufweisen.

Gutscheine eines Kinobetreibers, die nur gegen eine Eintrittskarte zum Ansehen eines Films eingelöst werden können, wären beispielsweise Gutscheine mit einem einzigen Verwendungszweck. Wenn dieser Gutschein auch gegen Lebensmittel oder Waren eingelöst werden könnte, wäre der Gutschein kein Einzweck-Gutschein, da es sich dabei um Lieferungen mehr als einer Art handelt.

Weitere Beispiele für Einzweckgutscheine:

Ein Einzweckgutschein wird als Lieferung der Waren oder Dienstleistungen behandelt, für die er eingelöst werden kann. Die Mehrwertsteuer sollte beim ersten Verkauf des Gutscheins und in jeder Phase der Lieferkette über die Vertriebshändler (mit Vorsteuerrückerstattung) bis zum Endbenutzer des Gutscheins ausgewiesen werden.

Beispielsweise stellt ein Spa Gutscheine her, die den Inhaber zu einer Schönheitsbehandlung im Wert von 10 £ berechtigen. Es verkauft einen Gutschein für 8 £ an einen Händler und verbucht die Mehrwertsteuer auf die 8 £. Der Händler erhält die Vorsteuer zurück, verkauft den Gutschein für 9 £ an einen Einzelhändler und verrechnet die Mehrwertsteuer auf 9 £. Der Einzelhändler erhält die Vorsteuer zurück, verkauft den Gutschein für 10 £ an den Endverbraucher und verrechnet die Ausgangssteuer auf 10 £.

Bei Einlösung des Gutscheins fällt keine weitere Mehrwertsteuer an, da diese bereits abgerechnet wurde.

Bei Gutschriften handelt es sich um Gutscheine mit Nennwert, die von einer Person ausgestellt werden, die sie selbst nicht gegen Waren oder Dienstleistungen einlösen kann. Hierbei handelt es sich in der Regel um Geschenkgutscheine, die von Handelsverbänden oder Verbänden verwaltet werden und bei verschiedenen Einzelhändlern eingelöst werden können.

Die Gegenleistung für die Bereitstellung eines Gutschriftsgutscheins wird für Umsatzsteuerzwecke nicht berücksichtigt, es sei denn, sie übersteigt den Nennwert.

Wird der Gutschein zum Kauf von positiv besteuerten Waren oder Dienstleistungen verwendet, ist der Einlöser des Gutscheins zum Zeitpunkt der Lieferung der Waren oder Dienstleistungen umsatzsteuerpflichtig.

Normalerweise muss die Mehrwertsteuer auf den vollen Nennwert des Gutscheins ausgewiesen werden. Die einzige Ausnahme hiervon besteht, wenn nachgewiesen werden kann, dass der Verbraucher für den Gutschein einen geringeren Betrag als seinen Nennwert gezahlt hat. Erhält der Einlöser für den Gutschein nicht mehr als diesen geringeren Betrag, kann sich die bei der Einlösung abzurechnende Umsatzsteuer an dem vom Verbraucher gezahlten geringeren Betrag orientieren.

Die Gesetzgebung erlaubt es der HMRC, die Mehrwertsteuer von jeder Person zu erheben, die Kreditgutscheine verkauft. Dazu gehören der Emittent sowie nachfolgende Vermittler, wenn der Einlöser die fällige Mehrwertsteuer nicht abführt. Wir haben uns verpflichtet, dies nur im Falle eines vorsätzlichen Versuchs, die Zahlung der Umsatzsteuer zu umgehen, durchzusetzen.

Wir verlangen vom Emittenten nicht die Abrechnung der fälligen Mehrwertsteuer, wenn der Einlöser einen echten Fehler begeht, der korrigiert werden kann, oder zahlungsunfähig wird. In diesem Fall werden wir versuchen, die geschuldete Mehrwertsteuer vom Einlöser einzuziehen – vorausgesetzt natürlich, dass der Emittent die Gelder an den Einlöser weitergeleitet hat.

Bei Händlergutscheinen handelt es sich um Gutscheine mit Nennwert, die von derselben Person ausgestellt werden und gegen Waren oder Dienstleistungen eingelöst werden können. Zum Beispiel ein Geschenkgutschein, der von einem Einzelhändler in der Hauptstraße ausgestellt und eingelöst wird.

Die Gegenleistung für die Ausstellung eines Händlergutscheins bleibt unberücksichtigt, es sei denn, sie übersteigt den Nennwert. Etwaige Mehrwertsteuer wird zum Zeitpunkt der Einlösung des Gutscheins für Waren oder Dienstleistungen auf den Wert berechnet, für den der Gutschein ursprünglich verkauft wurde.

Jede Lieferung eines Händlergutscheins nach der ersten Lieferung durch den Aussteller wird genauso behandelt wie die Lieferung anderer in Abschnitt 8.7 beschriebener Gutscheinarten.

Wenn ein Händlergutschein zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen von einem Dritten verwendet werden kann, liegt es in der Verantwortung dieses Dritten, die Mehrwertsteuer auf diese Waren oder Dienstleistungen abzuführen.

Die Gesetzgebung ermöglicht es der HMRC, die Mehrwertsteuer von dem Aussteller einzuziehen, der zuerst einen Einzelhändlergutschein verkauft hat, wenn der Einlöser die fällige Mehrwertsteuer nicht abführt. Wir haben uns verpflichtet, dies nur im Falle eines vorsätzlichen Versuchs, die Zahlung der geschuldeten Umsatzsteuer zu vermeiden, durchzusetzen.

Wir verlangen vom Emittenten keine Mehrwertsteuerabrechnung, wenn der Einlöser einen echten Fehler begeht oder zahlungsunfähig wird. In diesem Fall werden wir versuchen, die geschuldete Mehrwertsteuer vom Einlöser einzuziehen – vorausgesetzt natürlich, dass der Emittent die Gelder an den Einlöser weitergeleitet hat.

Nennwertgutscheine, die keine Gutschriften oder Händlergutscheine sind, werden als „sonstige Gutscheine“ eingestuft. Auf alle diese Gutscheine wird bei ihrem Verkauf die entsprechende Mehrwertsteuer erhoben. Wenn beispielsweise ein Einzelhändler in einer Hauptstraße Geschenkgutscheine an einen Zwischenlieferanten verkauft, unterliegt der Weiterverkauf der Einzelhändlergutscheine durch den Zwischenlieferanten der Mehrwertsteuer auf den gesamten Gegenwert.

Die Mehrwertsteuer sollte zum Normalsatz erhoben werden, es sei denn, es ist bekannt, dass der Gutschein ganz oder teilweise für Waren oder Dienstleistungen mit Null- oder ermäßigtem Steuersatz eingelöst werden kann. In diesem Fall kann der Gutschein in der gesamten Lieferkette dem Nullsatz oder dem ermäßigten Satz unterliegen. Alternativ kann die Aufteilung der auf der Umsatzsteuerrechnung des Einlösers ausgewiesenen Verbindlichkeit erfolgen, wie in Abschnitt 8.9 beschrieben.

Gültige Briefmarken aus dem Vereinigten Königreich und der Isle of Man, die im Vereinigten Königreich und auf der Isle of Man gekauft werden, gelten als Bezahlung für Postdienste und sind von der Mehrwertsteuer befreit. Sie können vom Emittenten über etwaige Zwischenlieferanten bis zum Endkunden weitergegeben werden, ohne dass Mehrwertsteuer ausgewiesen wird. Dies gilt nur, solange sie zum Nennwert oder darunter verkauft werden. Für jeden Betrag, um den der berechnete Preis den Nennwert der Briefmarke übersteigt, müssen Sie die Mehrwertsteuer zum Normalsatz abrechnen.

Alle gebrauchten Briefmarken und alle ausländischen Briefmarken, auch wenn sie für den Versand im Ausland gültig sind, unterliegen beim Verkauf im Vereinigten Königreich und auf der Isle of Man der Mehrwertsteuer zum Standardsatz.

Weitere Informationen finden Sie in der Mitteilung 701/8.

Da die Gegenleistung für die Lieferung eines Gutschriftsgutscheins bei der Umsatzsteuer unberücksichtigt bleibt, sollten Steuerrechnungen nicht ausgestellt werden. Das bedeutet, dass bei der Lieferung von Gutschriftsgutscheinen keine Umsatzsteuer fällig wird und bei deren Erwerb kein Vorsteuerabzug möglich ist. Erst wenn die erhaltene Gegenleistung den Nennwert übersteigt, besteht die Pflicht zur Umsatzsteuerabrechnung. Diese Mehrwertsteuer wird nur auf den Betrag fällig, um den die Gegenleistung den Nennwert übersteigt.

Aussteller von Einzelhändlergutscheinen, die diese gegen umsatzsteuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen einlösen, müssen eine vollständige Mehrwertsteuerrechnung ausstellen, wenn die Gutscheine an einen umsatzsteuerlich registrierten Zwischenlieferanten verkauft werden. Bis zur Einlösung des Gutscheins muss der Aussteller keine Umsatzsteuer abführen.

Wir empfehlen Ihnen, Folgendes auf Ihrer Rechnung anzugeben:

„Der Aussteller des Gutscheins wird die Umsatzsteuer gemäß den Nominalwertgutscheinbestimmungen in Anhang 10A des Mehrwertsteuergesetzes von 1994 abführen.“

Zwischenlieferanten können die Mehrwertsteuer auf dieser Rechnung gemäß den normalen Abzugsregeln abziehen. Nachlieferungen von Händlergutscheinen sind wie Lieferungen „sonstiger Gutscheine“ zu behandeln (Ziffer 8.9.3).

Aussteller und Zwischenlieferanten anderer Gutscheine müssen eine Rechnung mit vollständiger Mehrwertsteuer ausstellen, wenn die Gutscheine an einen umsatzsteuerlich registrierten Zwischenlieferanten verkauft werden.

Lieferanten anderer Gutscheine müssen zum Zeitpunkt des Gutscheinverkaufs die Umsatzsteuer auf den Verkauf der Gutscheine abführen. Vorbehaltlich 8.9.4 ist der anzuwendende Mehrwertsteuersatz der Normalsatz.

Eine Anpassung der ausgewiesenen Mehrwertsteuer kann von einem Zwischenlieferanten vorgenommen werden, wenn bekannt ist, dass der Gutschein für Waren oder Dienstleistungen eingelöst wurde, die in eine der folgenden Mehrwertsteuerkategorien fallen:

Sowohl die Vorsteuer als auch die Ausgangssteuer müssen angepasst werden, um die Verbindlichkeit der Endlieferung widerzuspiegeln.

Wenn dem Zwischenlieferanten im Voraus bekannt ist, dass der Gutschein für Waren oder Dienstleistungen einer der oben genannten Kategorien eingelöst werden kann, kann er von vornherein eine prozentuale Aufteilung vornehmen und so spätere Anpassungen vermeiden.

Eine Auskunft über eine etwaige Haftungsaufspaltung kann nur die Person geben, die den Gutschein einlöst. Zur Vereinfachung können Einlöser die Anpassungszahlen auf Prozentsätze des Einzelhandelsprogramms oder andere relevante Berechnungen stützen, sofern das Ergebnis fair und angemessen ist.

Wenn der Einlöser diese Informationen zur Verfügung stellen möchte, sollte er die prozentuale Aufteilung auf jeder Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer angeben, die er an einen Zwischenlieferanten ausstellt. Diese Aufteilung sollte in der gesamten Lieferkette der relevanten Gutscheine verwendet werden.

Für Gutscheine gelten die üblichen Lieferortregeln. Weitere Informationen finden Sie im Hinweis 741A.

Sie sollten die Hinweise in den Bekanntmachungen zu Einzelhandelskonzepten oder maßgeschneiderten Einzelhandelskonzepten beachten.

Die Lieferung des Gutscheins gilt als unentgeltlich geliefert, wenn:

Beispiele für einen Nennwertgutschein, der als Teil eines Pakets bereitgestellt wird, sind:

In jedem Fall ist der Nennwertgutschein Teil eines Pakets oder eines ähnlichen Verbundgeschäfts und der Preis des Pakets ist nicht anpassbar, wenn der Kunde den Gutschein ablehnt. Unter diesen Umständen gilt der Gutschein als unentgeltlich geliefert und eine Minderung des Wertes der ursprünglichen Lieferung ist daher nicht angemessen.

Die Behandlung der Lieferung der einlösenden Waren oder Dienstleistungen hängt von der Art des Gutscheins und den Umständen der Ausstellung und Einlösung des Gutscheins ab. Siehe Abschnitt 8.13.

Wenn Unternehmen Wertgutscheine mit Nennwert erwerben, um sie unentgeltlich zu verschenken, beispielsweise im Rahmen einer Werbeaktion, kann die beim Kauf der Gutscheine erhobene Mehrwertsteuer vorbehaltlich der normalen Regeln als Vorsteuer erstattet werden. Für unentgeltlich verschenkte Gutscheine muss ggf. die Umsatzsteuer gemäß den vorangegangenen Abschnitten dieser Mitteilung ausgewiesen werden.

Einige Arbeitgeber stellen ihren Mitarbeitern Gutscheine als Gegenleistung für eine Gehaltskürzung (Gehaltseinbuße) zur Verfügung. Der Betrag des Gehaltsverzichts sollte als Gegenleistung für den Verkauf des Gutscheins behandelt werden.

Wenn Sie Gutscheine für einen einzigen Zweck verschenken, wird dies wahrscheinlich als eine fiktive Lieferung des Gutscheins behandelt und die Behandlung erfolgt entsprechend der Behandlung, die gelten würde, wenn die Waren oder Dienstleistungen selbst verschenkt würden.

Wenn Sie Händlergutscheine kostenlos an einen Kunden verschenken, der ihn ohne weitere Zahlung bei Ihnen einlöst, handelt es sich wahrscheinlich um einen Rabattgutschein.

Die genaue Behandlung hängt von den Umständen der Ausgabe und Rücknahme ab.

Gutscheine mit Nennwert, die einen Anspruch auf Waren oder Dienstleistungen begründen, stellen keine Sicherheit für Geld dar, bis der Gutschein gegen Geld eingetauscht werden kann. Ab diesem Zeitpunkt ist jegliche Gegenleistung steuerfrei. Beispielsweise ist ein Gutschein, der einem Einzelhändler als Bezahlung für Waren oder Dienstleistungen vorgelegt wird, zu diesem Zeitpunkt keine Sicherheit für Geld.

Dies ändert sich, wenn der Händler den Gutschein einem Dritten zum Umtausch gegen Geld vorlegt. An diesem Punkt wird es tatsächlich zu einer Sicherheit für Geld.

Wenn der Gutschein nicht oder nicht in vollem Umfang genutzt wird, kann keine Mehrwertsteueranpassung vorgenommen werden, es sei denn, es erfolgt eine Rückerstattung.

Wird der Gutschein nie genutzt, fällt keine Umsatzsteuer an, da die Ausstellung des Gutscheins außer Acht gelassen wurde und keine steuerpflichtige Lieferung von Waren oder Dienstleistungen erfolgt ist.

Als Gutschein gilt Folgendes:

Beispiele beinhalten:

Mit „begrenzt“ meint das Gesetz, dass ein Instrument auf bestimmte Produkte oder bestimmte Lieferanten beschränkt ist, im Gegensatz zu einem Geldinstrument, das im Allgemeinen überall verwendet werden kann, um alles zu kaufen.

Obwohl die Ausstellung und etwaige Übertragung eines Gutscheins die zugrunde liegenden Waren oder Dienstleistungen darstellt, hängt der Zeitpunkt der Lieferung von der Art des ausgestellten oder übertragenen Gutscheins ab – Einzweckgutscheine Absatz 9.4 und Mehrzweckgutscheine Absatz 9.5.

Mit „Ausstellung“ meinen wir, dass der Gutschein einen bestimmten Wert hat und zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen für diesen Wert verwendet werden kann. Die Ausstellung eines Wertgutscheins ist als Lieferung der entsprechenden Waren oder Dienstleistungen zu behandeln, für die er eingelöst werden kann. Sobald es gegen Entgelt an einen Dritten „ausgegeben“ wird, erhält es einen Wert bzw. hat einen Wert erlangt und kann zum Empfang von Waren oder Dienstleistungen verwendet werden.

Mit Übertragung meinen wir, dass der Gutschein an eine andere Person weitergegeben wird, in der Regel (aber nicht unbedingt) gegen einen Geldbetrag oder eine nicht-monetäre Gegenleistung. Die Übertragung eines Wertgutscheins ist als Lieferung der entsprechenden Waren oder Dienstleistungen zu behandeln, für die er eingelöst werden kann. Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt davon ab, ob es sich um einen Einzweckgutschein oder einen Mehrzweckgutschein handelt.

Einlösung bedeutet, dass der Gutschein von einem Lieferanten (dem Einlöser) als Zahlung (oder Teilzahlung) im Gegenzug für die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen akzeptiert wird. Die Einlösung des Gutscheins als Gegenleistung für die Lieferung der betreffenden Waren oder Dienstleistungen stellt keine Übertragung des Gutscheins dar.

Bei Prepaid-Telefonkarten erfolgt die Einlösung, wenn der Wert dem mit einer Telefonnummer verknüpften Konto gutgeschrieben wird.

Bei einem Einzweck-Gutschein handelt es sich um einen Gutschein, bei dem zum Zeitpunkt der Ausstellung die Mehrwertsteuerpflicht der Waren oder Dienstleistungen, auf die er sich bezieht, und der Ort, an dem sie geliefert werden (entweder das Vereinigte Königreich oder ein anderes Land oder Gebiet), bekannt sind. Informieren Sie sich über die aktuellen Mehrwertsteuersätze.

Zum Beispiel ein Gutschein eines britischen Kinobetreibers, der gegen eine Eintrittskarte zum Ansehen eines Films oder gegen Lebensmittel (zum Verzehr im Kino) oder Waren eingelöst werden kann; Dabei handelt es sich ausschließlich um Verbrauchsmaterialien mit Standardeinstufung, daher handelt es sich bei dem Gutschein nur um einen Gutschein für einen einzigen Zweck.

Weitere Beispiele für Einzweckgutscheine:

Wenn der Gutschein gegen eine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen in mehr als einem Land eingetauscht werden kann, kann es sich nicht um einen Gutschein für einen einzigen Zweck handeln. In diesem Sinne ist das Vereinigte Königreich ein Land.

Ein Gutschein, der nur zum Kauf von Kinderkleidung von einem Einzelhändler verwendet werden kann, der Geschäfte sowohl im Vereinigten Königreich als auch auf den Kanalinseln hat, wäre kein Gutschein für einen einzigen Zweck, da er in mehr als einem Land (für Zwecke der Mehrwertsteuer auf den Kanalinseln) verwendet werden kann sind nicht Teil des Vereinigten Königreichs).

Bekanntmachung 741A legt die Regeln zum Ort der Dienstleistungserbringung fest und Bekanntmachung 700 erläutert die Regeln für Waren.

Erfüllungsort bei Einzweckgutscheinen ist der Ort, an dem die Waren oder Dienstleistungen erbracht werden, für die der Gutschein eingelöst werden kann.

Ob der Gutschein selbst grenzüberschreitend verschickt wird, hat keinen Einfluss darauf, ob es sich um einen Einzweckgutschein handelt oder nicht.

Ein Einzweckgutschein wird als Lieferung der Waren oder Dienstleistungen behandelt, für die er eingelöst werden kann. Handelt es sich bei dieser Lieferung um eine steuerpflichtige Lieferung, sollte die Mehrwertsteuer gegebenenfalls beim ersten Verkauf des Gutscheins und auf jeder Stufe der Lieferkette über Vertriebshändler (mit Vorsteuerrückerstattung) bis einschließlich zum Verkauf an den Endbenutzer des Gutscheins ausgewiesen werden .

Beispielsweise stellt ein Spa Gutscheine her, die den Inhaber zu einer Schönheitsbehandlung im Wert von 10 £ berechtigen. Es verkauft einen Gutschein für 8 £ an einen Händler und verbucht die Mehrwertsteuer auf die 8 £. Der Händler erhält die Vorsteuer zurück, verkauft den Gutschein für 9 £ an einen Einzelhändler und verrechnet die Mehrwertsteuer auf 9 £. Der Einzelhändler erhält die Vorsteuer zurück, verkauft den Gutschein für 10 £ an den Endverbraucher und verrechnet die Ausgangssteuer auf 10 £.

Mit Ausnahme der in Abschnitt 9.4.4 beschriebenen Situation fällt bei Einlösung des Gutscheins keine weitere Umsatzsteuer an, da diese bereits abgerechnet wurde. Wenn der Gutschein nicht oder nicht in vollem Umfang genutzt wird, kann keine Mehrwertsteueranpassung vorgenommen werden, es sei denn, es erfolgt eine Rückerstattung.

Wenn der Einzweckgutschein von einer anderen Person als dem Einlöser ausgestellt wurde, handelt es sich um eine fiktive Lieferung der Waren oder Dienstleistungen, auf die sich der Gutschein bezieht, an diesen Aussteller. Unterliegt die Ware der Mehrwertsteuer zum Regelsatz oder einem ermäßigten Satz, ist die Mehrwertsteuer vom Erlöser abzuführen.

(i) Wenn ein Gutschein zum Kauf von Waren verwendet werden kann, für deren Lieferung normalerweise ein einheitlicher Mehrwertsteuersatz gilt, unter bestimmten Umständen aber auch eine andere Steuerpflicht gelten kann, kann es sich nicht um einen Gutschein für einen einzigen Zweck handeln, es sei denn, die eine oder andere Verwendung wird ausdrücklich ausgeschlossen die Verwendung des Gutscheins.

Beispiele:

(ii) Anpassungen der Mehrwertsteuerschuld nach der Lieferung (z. B. für die Nutzung und Nutzung einiger Dienstleistungen) verhindern normalerweise nicht die Behandlung eines Gutscheins als Gutschein für einen einzigen Zweck.

(iii) Auch Gutscheine, die gegen Waren oder Dienstleistungen eingetauscht werden können, die im Rahmen einer Margenregelung verkauft werden, können kein Gutschein für einen einzigen Zweck sein. Dies liegt daran, dass die Mehrwertsteuer auf die Marge und nicht auf den Wert der Lieferung fällig wird.

Vorbehaltlich der normalen Regeln für die Rechnungsstellung sollte ein Aussteller oder eine Übertragung oder ein Einzweck-Gutschein seinem Kunden eine Steuerrechnung für den Verkauf des Gutscheins ausstellen.

Wenn nur der Gutschein zum Kauf von Waren oder Dienstleistungen verwendet wird, sollte der Einlöser seinem Kunden keine Steuerrechnung ausstellen. Wenn der Kunde jedoch für die Umsatzsteuerabrechnung einen zusätzlichen Betrag für die Rücknahmeleistung zahlt, kann der Lieferant dem Kunden eine Steuerrechnung über diesen zusätzlichen Betrag ausstellen.

Wenn davon ausgegangen wird, dass der endgültige Einlöser des Gutscheins die eingelösten Waren oder Dienstleistungen an den Aussteller liefert (9.4.4), sollte er ihm eine Steuerrechnung ausstellen.

Die Ausstellung eines Einzweckgutscheins und seine anschließende Übertragung stellen eine Lieferung der zugrunde liegenden Waren oder Dienstleistungen dar und die zu zahlende Mehrwertsteuer ist zu diesem Zeitpunkt fällig. Als Gegenleistung für die Lieferung gilt der Betrag, der für die Ausstellung und Übertragung des Gutscheins berechnet wird. Die Personen, die diese Leistungen erbringen, sind nach Maßgabe der üblichen Regelungen zum Vorsteuerabzug berechtigt.

Handelt es sich bei Emittent und Einlöser um dieselbe Person, findet bei der Einlösung keine Lieferung statt, der Einlöser kann die Vorsteuer zurückfordern (vorbehaltlich der normalen Regeln). Die Mehrwertsteuer ist auf die Lieferung der zugrunde liegenden Waren fällig, die zum Zeitpunkt der Gutscheinausstellung erfolgt ist.

Handelt es sich bei Emittent und Einlöser um unterschiedliche Personen, erfolgt bei der Einlösung kein Angebot. Es wird davon ausgegangen, dass der Einlöser eine Lieferung an den Emittenten geleistet hat. Der Einlöser kann die Vorsteuer zurückerhalten (vorbehaltlich der normalen Regeln), da die Mehrwertsteuer auf die Lieferung an den Emittenten fällig ist.

Ein Mehrzweckgutschein ist jeder Gutschein, der kein Einzweckgutschein ist.

Die Gegenleistung für die Ausstellung oder Übertragung eines Mehrzweckgutscheins bleibt in jedem Fall unberücksichtigt. Denn mit der Übergabe der Ware bzw. der Erbringung der Leistungen gegen den Gutschein wird die etwaige Umsatzsteuer fällig.

Für die Zwecke der Berechnung der bei der Einlösung fälligen Mehrwertsteuer ist der Wert des Gutscheins sein Nennwert oder die bei der letzten Lieferung gezahlte Gegenleistung, sofern diese der Person, die den Gutschein annimmt, als Gegenleistung bekannt ist.

Zum Beispiel

Mit „Endkunde“ meinen wir die Person, die den Gutschein gekauft hat, entweder mit der Absicht, ihn selbst zu nutzen oder ihn jemand anderem zur Nutzung zu schenken.

Wenn ein Gutschein für 90 £ an den Endkunden verkauft wird, aber einen Nennwert von 100 £ hat. Der Verkäufer der Waren oder Dienstleistungen muss den Gutschein mit einem Wert von 100 £ ausweisen, es sei denn, er weiß, dass er zuletzt für 90 £ verkauft wurde. Das Verschenken eines ausgestellten Gutscheins ohne Gegenleistung schafft keinen Wert.

Zum Beispiel

Wenn P einen Mehrzweckgutschein im Wert von 50 £ für 49 £ kauft und ihn C schenkt, der dann Waren oder Dienstleistungen im Wert von 50 £ von R kauft, beträgt der Wert der Lieferungen von R an C 50 £ oder, falls dieser bekannt ist, £ 49. Es beträgt nicht 0 £, da C nichts für den Mehrzweckgutschein bezahlt hat.

Der Nennwert ist der auf dem Gutschein angegebene oder vermerkte Betrag oder wird anderweitig als der Wert verstanden, für den er von allen an der Einlösungstransaktion beteiligten Parteien akzeptiert wird. Dies kann in den Allgemeinen Geschäftsbedingungen oder im Werbematerial angegeben werden.

Ein unentgeltlich ausgestellter Mehrzweckgutschein kann bei Einlösung einen Wert von 0 £ haben, wenn alle anderen Bedingungen erfüllt sind.

Die Gegenleistung für die Ausstellung oder Übertragung eines Mehrzweckgutscheins bleibt umsatzsteuerlich unberücksichtigt, so dass bei der Ausstellung oder Übertragung keine Umsatzsteuer anfällt. Dies bedeutet, dass die isolierte Ausstellung und Übertragung eines Mehrzweckgutscheins nicht als eine Lieferung gilt, die einen Vorsteuerabzug ermöglicht.

Erfolgt die Ausstellung oder Übertragung von Mehrzweckgutscheinen zur Erleichterung einer anderen Lieferung oder ist sie ein notwendiger Teil einer anderen Lieferung, kann die für die gesamte Tätigkeit anfallende Mehrwertsteuer als Vorsteuer abgezogen werden (wobei natürlich es handelt sich um eine steuerpflichtige Tätigkeit). Wie groß dies ist, hängt von den individuellen Umständen ab. Ein wichtiger Faktor ist, ob die Ausstellung oder Übertragung von Mehrzweckgutscheinen in eine umfassendere kommerzielle Tätigkeit einbezogen wird.

Handelt es sich beispielsweise um einen Einzelhändler, der eigene Mehrzweckgutscheine ausstellt und diese später für den Kauf von Waren oder Dienstleistungen bei diesem Einzelhändler verwendet, ist die im Zusammenhang mit der Ausstellung der Mehrzweckgutscheine anfallende Umsatzsteuer auf die Lieferung zurückzuführen dieser Waren oder Dienstleistungen. Wird ein Gutschein nicht eingelöst, wird die Mehrwertsteuer zu den Gemeinkosten.

Ein Unternehmen, das Werbe- oder Marketingdienstleistungen erbringt und als Ergänzung dazu die Ausstellung oder Übertragung von Mehrzweckgutscheinen umfasst, kann möglicherweise die anfallende Mehrwertsteuer auf diese Werbe- oder Marketingdienstleistungen abrechnen. Eine Handelsorganisation, die ihren Mitgliedern Gutscheinverwaltungsdienste anbietet und in deren Namen Gutscheine ausstellt, kann möglicherweise die anfallende Mehrwertsteuer auf diese Mitgliederdienste abrechnen.

Vorsteuer, die sich auf eine Reihe von Aktivitäten bezieht, muss möglicherweise nach einer fairen und angemessenen Methode aufgeteilt werden, wobei ähnliche Grundsätze wie in Abschnitt 32 der Bekanntmachung 700 verwendet werden.

Wenn ein Agent im Zusammenhang mit dem Kauf und Weiterverkauf von Gutscheinen im eigenen Namen handelt, ist dies als Lieferung an den Agenten und als Lieferung durch den Agenten zu behandeln.

Agenten, die die Bereitstellung eines Gutscheins von einem Aussteller (oder Vermittler) an einen anderen Vermittler oder Endkunden auf Provisionsbasis vermitteln, unterliegen den normalen Regeln für eine steuerpflichtige Erbringung von Agenturdienstleistungen.

Weitere Informationen finden Sie in der Mitteilung 700.

Dies ist eine Maßnahme zur Verhinderung von Steuervermeidung. Die Lieferung des Gutscheins gilt als unentgeltlich geliefert, wenn:

Beispiele für einen Nennwertgutschein, der als Teil eines Pakets bereitgestellt wird, sind:

In jedem Fall ist der Gutschein Teil eines Pakets oder eines ähnlichen Verbundgeschäfts und der Preis des Pakets ist nicht anpassbar, wenn der Kunde den Gutschein ablehnt. Unter diesen Umständen wird der Gutschein als unentgeltlich ausgestellt oder übertragen behandelt und eine Minderung des Wertes der ursprünglichen Lieferung ist daher nicht angemessen.

Die Behandlung der Lieferung der einlösenden Waren oder Dienstleistungen hängt von der Art des Gutscheins und den Umständen der Ausstellung und Einlösung des Gutscheins ab. Siehe Abschnitt 8.13.

Sie sollten die Hinweise in den Bekanntmachungen zu Einzelhandelskonzepten oder maßgeschneiderten Einzelhandelskonzepten beachten.

Wenn Unternehmen Gutscheine erwerben, um diese unentgeltlich zu verschenken, beispielsweise im Rahmen einer Werbeaktion, kann die auf den Kauf der Gutscheine erhobene Mehrwertsteuer vorbehaltlich der normalen Regelungen als Vorsteuer erstattet werden. Für unentgeltlich verschenkte Gutscheine muss ggf. die Umsatzsteuer gemäß den vorangegangenen Abschnitten dieser Mitteilung ausgewiesen werden.

Einige Arbeitgeber stellen ihren Mitarbeitern Gutscheine als Gegenleistung für eine Gehaltskürzung (Gehaltseinbuße) zur Verfügung. Der Betrag des Gehaltsverzichts sollte als Gegenleistung für den Verkauf des Gutscheins behandelt werden.

Wenn Sie Gutscheine mit nur einem Zweck verschenken, wird dies wahrscheinlich als eine fiktive Lieferung der Waren oder Dienstleistungen behandelt, und die Behandlung richtet sich nach der Behandlung, die gelten würde, wenn die Waren oder Dienstleistungen selbst verschenkt würden.

Wenn Sie Mehrzweckgutscheine kostenlos an einen Kunden verschenken, der ihn ohne weitere Zahlung bei Ihnen einlöst, wird dies wahrscheinlich als Rabattgutschein behandelt.

Die genaue Behandlung hängt von den Umständen der Ausgabe und Rücknahme ab.

Gutscheine, die einen Anspruch auf Waren oder Dienstleistungen begründen, stellen keine Geldsicherheit dar, bis der Gutschein gegen Geld eingetauscht werden kann; ab diesem Zeitpunkt ist jegliche Gegenleistung steuerfrei. Beispielsweise ist ein Gutschein, der einem Einzelhändler als Bezahlung für Waren oder Dienstleistungen vorgelegt wird, zu diesem Zeitpunkt keine Sicherheit für Geld. Dies ändert sich, wenn der Händler den Gutschein einem Dritten zum Umtausch gegen Geld vorlegt. An diesem Punkt wird es tatsächlich zu einer Sicherheit für Geld.

Wenn der Gutschein nicht oder nicht in vollem Umfang genutzt wird, kann keine Mehrwertsteueranpassung vorgenommen werden, es sei denn, es erfolgt eine Rückerstattung.

Wird der Gutschein nie genutzt, fällt keine Umsatzsteuer an, da die Ausstellung des Gutscheins außer Acht gelassen wurde und keine steuerpflichtige Lieferung von Waren oder Dienstleistungen erfolgt ist.

Der Begriff „Cashback“ bezieht sich auf eine Zahlung, die ein Hersteller direkt oder über eine Rücknahmestelle an den Kunden eines Groß- oder Einzelhändlers leistet. Es können auch Rabattprogramme der Hersteller, Mengenboni und andere Konditionen verwendet werden.

Zahlungen an Gewerbekunden erfolgen häufig als Anerkennung des Einkaufsvolumens. Zahlungen an die Öffentlichkeit erfolgen in der Regel für individuelle, produktspezifische Werbeaktionen. Da diese Zahlungen außerhalb der direkten Lieferkette erfolgen, können Gutschriften nicht verwendet werden.

Hersteller, die Cashbacks gewähren, sind berechtigt, die auf ihre Verkäufe entfallende Mehrwertsteuer zu reduzieren, sofern sie die Mehrwertsteuer auf die ursprüngliche Lieferung berechnet und ausgewiesen haben.

Wenn Sie umsatzsteuerlich registriert sind und ein Cashback erhalten, verringert sich der steuerpflichtige Wert Ihres Einkaufs und Sie müssen Ihre Vorsteuer entsprechend reduzieren. Jede Cashback-Zahlung vom Hersteller an den Kunden, die den Großhändler nicht betrifft, erfordert für den Großhändler keine Mehrwertsteueranpassung.

Wenn Cashbacks zwischen Unternehmen im Vereinigten Königreich und in Ländern außerhalb des Vereinigten Königreichs gezahlt werden, sollten weder vom Hersteller noch vom Empfänger des Rabatts Mehrwertsteueranpassungen vorgenommen werden.

Es gibt Umstände, unter denen sich die Mehrwertsteuerpflicht der Waren in der Lieferkette ändert. Bezieht sich der Cashback auf Waren, die umsatzsteuerfrei an den Cashback-Empfänger geliefert wurden, können seitens des Herstellers keine Anpassungen vorgenommen werden. Beispielsweise kauft eine Wohltätigkeitsorganisation Waren von einem Großhändler, für die kein Steuersatz gilt, für die jedoch bei der Lieferung durch den Hersteller ein Standardsteuersatz gilt. In diesem Fall kann der Hersteller seine Umsatzsteuer nicht senken, wenn er einen Cashback an die Wohltätigkeitsorganisation zahlt.

Dies kann der Fall sein, wenn ein Vermittler dafür sorgt, dass ein Kunde sich bei einem Dienstanbieter anmeldet, und der Vermittler dem Kunden als Anreiz nach einer gewissen Zeit eine Rückerstattung gewährt. Die Erstattung erfolgt häufig aus der Provision des Vermittlers.

Da der Vermittler nicht die primäre Dienstleistung erbringt, kann der Cashback nicht als Reduzierung der vom Kunden für diese Dienstleistung zu zahlenden Gegenleistung angesehen werden. Der Vermittler kann unter diesen Umständen keine Mehrwertsteueranpassungen vornehmen. Die Zahlung stellt einen Anreiz dar und mindert nicht die vom Kunden für die Lieferung gezahlte Gegenleistung.

Zur Umsatzsteigerung und Kundenbindung gibt es derzeit eine Vielzahl unterschiedlicher Maßnahmen. Sie tun dies, indem sie Käufe bei einem Unternehmen durch die Ausgabe von Punkten mit einer Prämie oder einem Preisnachlass bei Folgekäufen verknüpfen. Sie gelten als Marketinginstrument, das Einzelhändlern die Möglichkeit bietet, genaue Kundendaten zu sammeln.

In einigen Fällen kann die Belohnung vom ursprünglichen Lieferanten bereitgestellt werden. In anderen Systemen können sie von einem Dritten bezogen werden, der mit der Bereitstellung der Prämien beauftragt ist und für die er vom ursprünglichen Anbieter oder von einem Systemträger eine Vergütung erhält.

Diese Systeme werden häufig nicht nur von Einzelhandelsgeschäften genutzt, sondern auch von Herstellern und anderen Lieferanten, um eine dauerhafte Kundenbindung zu fördern.

Ein typisches Beispiel für den Einzelhandel ist ein System, bei dem sich Bürger oder Unternehmen als „Sammler“ registrieren lassen können. Sie sammeln Punkte für qualifizierte Käufe von Waren oder Dienstleistungen und lösen die Punkte anschließend gegen Prämien ein.

Diese Belohnungen können entweder Waren oder Dienstleistungen sein und können erhalten werden:

Bei komplexeren Treueprogrammen kann es sein, dass ein Werbeunternehmen das Punktesystem betreibt. Dies kann zu mehreren Sponsoren, mehreren Prämienlieferanten und einigen Sponsoren führen, die auch Prämienlieferanten sind. Jede Phase des Systems muss sorgfältig geprüft werden, um die korrekte Mehrwertsteuerbehandlung zu bestätigen. Es gibt so große Unterschiede in der Struktur, dem Mechanismus und der Funktionsweise solcher Treueprogramme, dass es nicht praktikabel ist, in dieser Mitteilung einen vollständigen Leitfaden zur mehrwertsteuerlichen Behandlung zu geben.

Wenn Sie an irgendeinem Teil eines Treueprogramms beteiligt sind und nach Prüfung der hier dargelegten allgemeinen Grundsätze und Beispiele immer noch nicht sicher sind, wie die Mehrwertsteuer korrekt behandelt wird, sollten Sie sich schriftlich an Ihren üblichen HMRC-Ansprechpartner wenden und um Rat bitten.

Zahlungen, die ein Unternehmen an einen dritten Prämienlieferanten leistet, stellen in der Regel eine Gegenleistung Dritter für Lieferungen dar, die der Prämienlieferant an den Sammler leistet. Die vom Prämienlieferanten in Rechnung gestellte Umsatzsteuer kann daher vom zahlenden Unternehmen nicht als Vorsteuer zurückgefordert werden, da die Lieferung an den Abnehmer erfolgt.

Der Prämienlieferant sollte die Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die er dem Sammler liefert, auf die übliche Weise abrechnen. Bei der Gegenleistung handelt es sich in der Regel um den Gesamtbetrag der vom Sammler erhaltenen Zahlungen zuzüglich etwaiger Gegenleistungen des Sponsorlieferanten, Herstellers oder Veranstalters.

Wenn ein Sammler Punkte gegen Gutscheine mit Nennwert eintauscht, wird die Mehrwertsteuerbehandlung in Abschnitt 8 beschrieben. Ihr Punktesystem ermöglicht es Kunden möglicherweise, Punkte an Schulen oder andere Institutionen zu spenden. Die Schulen oder andere können sie dann bei Ihnen gegen Waren einlösen, die Sie kostenlos zur Verfügung stellen. In diesem Fall sollten Sie die Mehrwertsteuer wie in Abschnitt 2 beschrieben abrechnen.

Sie können eine Werbeaktion durchführen, um die Mitarbeiter Ihres Kunden zu belohnen – beispielsweise die Mitarbeiter eines Einzelhändlers, den Sie beliefern. Wenn die Mitarbeiter Punkte bei Ihnen einlösen, bedeutet dies, dass Sie kostenlos Waren oder Dienstleistungen liefern. Sie sind umsatzsteuerpflichtig, wie in Abschnitt 2 für Waren und Abschnitt 3 für Dienstleistungen erläutert.

Einzelhändler können ihren Kunden kostenlose Treuekarten zur Verfügung stellen, mit denen sie weitere Waren und Dienstleistungen zu einem reduzierten Preis erwerben können. Unter diesen Umständen ist nur der Betrag der vom Einzelhändler tatsächlich erhaltenen Gegenleistung der steuerpflichtige Betrag, auf den die Mehrwertsteuer abzurechnen ist.

Dies gilt, wenn der Veranstalter eines Prämienprogramms eine vom Lieferanten getrennte Einheit ist, der bei Primärkäufen Punkte vergibt. Jede Gebühr, die der Veranstalter dem Lieferanten für die Teilnahme an dem System erhebt, stellt eine Gegenleistung für eine steuerpflichtige Lieferung dar. Dies gilt unabhängig davon, ob die Gebühr dem Wert der ausgegebenen Punkte entspricht oder ob eine andere Berechnungsgrundlage verwendet wird. Die Mehrwertsteuer muss vom Veranstalter abgeführt werden.

Unter diesen Umständen kann der Veranstalter Drittanbietern von Prämien den Wert der Punkte erstatten, die durch die Bereitstellung von Prämien an Sammler eingelöst wurden. Die vom Prämiengeber in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer kann vom Veranstalter in der Regel nicht als Vorsteuer zurückerstattet werden – siehe Abschnitt 11.1.

Sie müssen uns um Rat bitten, wenn Sie der Meinung sind, dass eine von Ihnen als Prämienlieferant erhobene Gebühr für eine Einlösungs- oder Marketingdienstleistung an den Veranstalter und nicht für eine Lieferung an den Sammler gilt.

Wenn Sie Prämienlieferant in einem Treueprogramm sind, erfolgt die Lieferung der Prämie von Ihnen an den Sammler, der die Punkte vorlegt.

Wenn der Sammler zusätzlich zu den Punkten oder von einem Drittunternehmen oder Veranstalter eine Gegenleistung erbringt, müssen Sie die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der insgesamt erhaltenen Gegenleistung abrechnen.

Wenn Sie Waren vollständig gegen Punkte liefern und weder vom Abnehmer noch von einem Dritten eine Zahlung erhalten, müssen Sie die in Abschnitt 2 beschriebenen Regeln für Geschäftsgeschenke berücksichtigen.

Hersteller führen oft Werbeaktionen durch, um den Kauf ihrer Premium-Produkte zu steigern.

Beispiele beinhalten:

Sie können eine Werbeaktion durchführen, bei der Belohnungen unter der Bedingung angeboten werden, dass Handelsaufträge über einen festgelegten Zeitraum bis zu einem bestimmten Niveau erteilt werden. In diesem Fall werden die Prämien unentgeltlich gewährt. Diese Lieferungen sollten als Geschäftsgeschenke behandelt werden und die Mehrwertsteuer muss möglicherweise wie in Abschnitt 2 beschrieben ausgewiesen werden.

Wir akzeptieren, dass diese Prämien als Teil einer kombinierten oder mehrfachen Lieferung behandelt werden können, wenn die Prämien:

Die gleichen Regeln gelten auch, wenn der Hersteller die Lieferung der Prämienware übernimmt, die Premiumlieferungen jedoch möglicherweise über einen Großhändler bezogen wurden. Zum Beispiel die:

Ein umsatzsteuerlich registrierter Kunde, der zum Vorsteuerabzug berechtigt ist und die erhaltenen Prämiengüter verschenkt, führt eine Lieferung dieser Güter durch. Möglicherweise muss die Mehrwertsteuer wie in Abschnitt 2 beschrieben ausgewiesen werden.

Ein umsatzsteuerlich registrierter Kunde, der das Eigentum an den Waren behält, sie aber für private oder andere nicht geschäftliche Zwecke nutzt oder deren Nutzung zulässt, erbringt wahrscheinlich eine Dienstleistung, für die Mehrwertsteuer ausgewiesen werden sollte. Wenn Sie ein Einzelhändler sind, der beabsichtigt, die Prämienwaren als Lagerbestand für den Wiederverkauf zu verwenden, muss der Wert in jede Berechnung des Einzelhandelsprogramms einbezogen werden.

Ein Kunde kann Gutscheine direkt bei einem Dritten für Waren oder Dienstleistungen einlösen. Der Dritte stellt dem Hersteller später die Kosten in Rechnung, die er dem Kunden geliefert hat. Abhängig von der Art des Systems kann die Zahlung des Herstellers eine Gegenleistung eines Dritten für die Lieferung an den Kunden sein. Eine vom Erlöser erhobene Umsatzsteuer stellt für den Hersteller dann keine Vorsteuer dar, da die Waren oder Dienstleistungen direkt an den Kunden und nicht an den Hersteller erbracht werden.

Werden Ihre Treuepunkte gesammelt und gegen bei Ihnen einlösbare Gutscheine, beispielsweise Geschenkgutscheine, eingetauscht, fällt in diesem Fall keine Umsatzsteuer an. Wird der Nennwertgutschein in einer Ihrer eigenen Filialen verwendet, gilt er als Rabattgutschein bzw. Coupon und Sie sollten die in Abschnitt 7 beschriebenen Regeln beachten.

Wenn Ihre Treuepunkte beispielsweise gegen Gutscheine eingetauscht werden, die Ihr Kunde als Teilzahlung verwendet, fällt die Mehrwertsteuer wie folgt an:

Sie können einen Rabatt unter der Bedingung gewähren, dass Ihr Kunde innerhalb einer festgelegten Zeit eine Zielkaufmenge erreicht. Normalerweise würden Sie bei Erreichen dieses Ziels eine Gutschrift mit oder ohne Mehrwertsteuer ausstellen. In der Mitteilung 700 erfahren Sie mehr über Gutschriften.

Wenn Sie dem Kunden stattdessen Waren im Wert des erhaltenen Rabatts liefern, wird der Rabatt so behandelt, als wäre er zur Bezahlung der zusätzlich gelieferten Waren verwendet worden.

Wenn für alle Waren die gleiche Mehrwertsteuerpflicht gilt, ist keine Anpassung der Mehrwertsteuer erforderlich. Sie können eine „kostenlose“ Rechnung ausstellen, sofern:

Wenn für die Waren jedoch unterschiedliche Mehrwertsteuerschulden gelten, ist sowohl für Sie als auch für Ihren Kunden eine Anpassung der Mehrwertsteuer erforderlich.

Waren, die den Mitarbeitern Ihres Kunden als Belohnung für die Werbung und den Verkauf Ihrer Waren kostenlos zur Verfügung gestellt werden, werden als Geschäftsgeschenke behandelt (weitere Informationen finden Sie in Abschnitt 2).

Wenn Sie ein Lieferant von steuerfreien Waren wie Tee, Kaffee, Sandwiches usw. zur Verwendung in einem Verkaufsautomaten sind und Ihrem Kunden auch die Nutzung eines Verkaufsautomaten ermöglichen (eine Dienstleistung), erfolgt die Mehrwertsteuerbehandlung wie folgt folgt:

Wenn Sie den Automaten jemandem zur Verfügung stellen, der Ihnen für Speisen und Getränke den gleichen Preis zahlt wie denjenigen, die keinen Automaten geliehen haben, berechnen Sie für die Nutzung des Automaten keine Gebühr und es fällt daher keine Mehrwertsteuer auf die Leihgabe des Automaten an.

Wenn Sie den Automaten jemandem zur Verfügung stellen, der Ihnen für Speisen und Getränke einen höheren Betrag zahlt als denen, die keinen Automaten ausgeliehen haben, berechnen Sie für die Nutzung des Automaten eine Gebühr und müssen auf die Preisdifferenz die Mehrwertsteuer in Höhe des Normalsatzes abrechnen.

Zum Beispiel:

Die Prämienware wird unentgeltlich zur Verfügung gestellt und die Umsatzsteuer muss wie in Abschnitt 2 beschrieben abgerechnet werden.

Einzelhändler können manchmal als Vertreter des Herstellers fungieren, indem sie den Kunden, die qualifizierte Einkäufe tätigen, die Prämienwaren bereitstellen. Indem der Hersteller die Prämienware an den Einzelhändler weitergibt, um ihn in seinem Namen zu verteilen, liefert er Waren an den Kunden ohne Gegenleistung. Auch hier muss die Mehrwertsteuer wie in Abschnitt 2 beschrieben ausgewiesen werden.

Wenn Sie als Hersteller Rabattgutscheine ausstellen, können Sie Ihren steuerpflichtigen Betrag reduzieren, um den Rückerstattungsbetrag widerzuspiegeln, vorausgesetzt, dass:

Dadurch ändert sich nichts an dem Betrag, der auf der ursprünglich von Ihnen ausgestellten Rechnung in Ihren Umsatzsteuerunterlagen ausgewiesen ist. Die Stellung des Händlers bei Erhalt des Geldes ist in Abschnitt 7.3 geregelt.

Wenn Sie Ihre Produkte als Preise für Wettbewerbe, beispielsweise in Zeitschriften, zur Verfügung stellen und dafür einen Vorteil erhalten, handelt es sich wahrscheinlich um ein Tauschgeschäft.

Die auf die Lieferung Ihres Produkts fällige Mehrwertsteuer ist die gleiche wie auf den normalen Verkaufspreis des Produkts, wenn kein Tausch stattgefunden hätte. Handelt es sich bei dem bereitgestellten Preis nicht um etwas, das Sie normalerweise herstellen oder verkaufen, entspricht sein Wert den tatsächlichen Kosten, die Ihnen durch die Bereitstellung des Artikels entstanden sind. Bei Tauschgeschäften erbringt der Zeitschriftenverlag dann auch eine umsatzsteuerpflichtige Dienstleistung an Sie.

Wenn kein Vorteilsaustausch erfolgt, liegt kein Tauschhandel vor und die Mehrwertsteuer wird auf einen Selbstkostenwert fällig, der den normalen Regeln für Geschäftsgeschenke in Abschnitt 2 unterliegt. Weitere Informationen hierzu finden Sie in der Bekanntmachung 701/41.

Sie können eine Werbeaktion mit einer Zeitung durchführen, bei der neben der Werbung für Ihre Produkte auch Gutscheine in der Zeitung abgedruckt werden. Die Öffentlichkeit muss die Gutscheine abholen, um die Belohnung zu erhalten.

Die Mehrwertsteuerposition stellt sich wie folgt dar. Wenn:

Im Rahmen dieser Vereinbarungen wird einem Kunden, der bei einem Einkauf mit einer Kundenkarte einen Mindestbetrag ausgibt, ein festgelegter Betrag auf sein Konto gutgeschrieben. Es erfolgt keine Erstattung durch den Einzelhändler an das Kreditkartenunternehmen, das möglicherweise beide derselben Umsatzsteuergruppe angehört oder nicht.

Wenn der Einzelhändler und das Kreditkartenunternehmen derselben Mehrwertsteuergruppe angehören, sollte die Gruppe die Mehrwertsteuer nur auf den rabattierten Betrag ausweisen.

Wenn der Einzelhändler und das Kreditkartenunternehmen nicht zur gleichen Umsatzsteuergruppe gehören, werden die Waren vom Einzelhändler zum vollen Wert verkauft und die Mehrwertsteuer ist auf diesen Betrag abzurechnen.

Ein Kunde hat möglicherweise Anspruch auf einen Rabatt auf den Kaufpreis der Waren. Normalerweise wird der Rabatt nicht von der Zahlung des Kunden abgezogen, sondern kumuliert und jährlich ausbezahlt. Dies wird in der Regel als Rabatt behandelt und die Mehrwertsteuer wird nur auf den reduzierten Betrag fällig. Bis zur Zahlung des Rabatts gilt als Gegenleistung für die gelieferte Ware der jeweils vom Kunden gezahlte Betrag und auf diesen Betrag ist etwaige Mehrwertsteuer zu verrechnen. Das Umsatzsteuerkonto kann dann bei Auszahlung des Rabatts angepasst werden.

Kunden erhalten kostenlose Rubbellose, die die Details eines Preises verraten. Oft besteht keine Notwendigkeit, etwas zu kaufen.

Der Preis kann ein kostenloses Geschenk, ein Rabattgutschein für zukünftige Einkäufe oder ein Geschenkgutschein sein.

Handelt es sich bei den Preisen um Geschenke, handelt es sich um unentgeltliche Lieferungen und es gelten die in Abschnitt 2 beschriebenen Regeln.

Sofern es sich um Rabattgutscheine oder Coupons handelt, stellen diese in der Regel einen Nachweis für den Anspruch auf einen Rabatt dar und es gelten die in Ziffer 7 beschriebenen Regelungen.

Sofern es sich um Geschenkgutscheine handelt, gelten die in Ziffer 8 beschriebenen Regelungen.

Manchmal werden Inhaber einer Kundenkarte eingeladen, sich die Verkäufe anzusehen und erhalten spezielle Rabatte. In der Regel erfolgt keine Zahlung seitens des Kartenbetreibers an den Händler. Alternativ werden anderen ausgewählten Gruppen Rabatte angeboten, wiederum ohne Gegenleistung aus einer anderen Quelle. In beiden Fällen fällt die Mehrwertsteuer nur auf den rabattierten Betrag an.

Dabei handelt es sich um Werbeaktionen, bei denen sich der Händler verpflichtet, den Preis um einen Betrag in Höhe der Mehrwertsteuer zu senken. Der Nettoeffekt besteht normalerweise darin, dass ein Rabatt gewährt wird, wobei die Mehrwertsteuer dann nur auf den abgezinsten bzw. Nettobetrag, der in Rechnung gestellt wird, fällig ist.

Gestaffelte Rabattgutscheine bieten einen prozentualen Rabatt, der mit dem Wert der getätigten Einkäufe steigt. Auf den rabattierten Betrag wird wiederum Mehrwertsteuer fällig.

Hierbei handelt es sich um Werbeaktionen, bei denen der Kunde entweder einen Mindestwert oder einen vorher festgelegten Festwert für Waren im Austausch erhält. Unter diesen Umständen entspricht der Verkaufspreis der Waren dem gesamten zu zahlenden Betrag vor Abzügen für Teilaustauschzulagen. Der Kaufpreis der im Tausch genommenen Waren entspricht, sofern es sich bei den Waren um förderfähige Waren des Differenzbesteuerungssystems handelt, dem vollen Betrag, der dem Kunden zusteht.

Wenn klar ist, dass es keinen Tauschhandel gibt und das Angebot ausschließlich Werbezwecken dient, zum Beispiel 1 £ Rabatt auf Farbe, wenn Sie eine alte Dose mitbringen, kann der Betrag als Rabatt behandelt werden.

Ihre Charta erklärt, was Sie von uns erwarten können und was wir von Ihnen erwarten. Weitere Informationen finden Sie unter Ihre Charta.

Wenn Sie Feedback zu dieser Mitteilung haben, senden Sie eine E-Mail an [email protected].

Sie müssen den vollständigen Titel dieser Mitteilung angeben. Geben Sie keine persönlichen oder finanziellen Informationen wie Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer an.

Wenn Sie allgemeine Hilfe zu diesem Hinweis benötigen oder eine andere Frage zur Mehrwertsteuer haben, sollten Sie unsere Mehrwertsteuer-Helpline anrufen oder online eine Mehrwertsteueranfrage stellen.

Wenn Sie mit dem Service von HMRC unzufrieden sind, wenden Sie sich an die Person oder das Büro, mit dem Sie zu tun hatten, und sie werden versuchen, Abhilfe zu schaffen.

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